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【公司報利得稅】無限公司有限公司報稅全攻略 (2023)

公司報利得稅

無限公司有限公司報稅有咩分別?在香港,無論是做小生意還是大生意,都需要領取商業登記證,如何報稅就取決於你的公司模式,本文與大家分享有限公司無限公司報稅程序、期限和各種注意事宜,讓你為公司報稅做好準備!

公司首次報稅時間

對於新登記的有限公司或合夥生意,稅務局通常會於公司成為公司當後一年半(約18個月)左右發出第一份利得税報税表。公司收到首份報稅表後,需於3 個月內申報,而且不能因為各種原因申請延期遞交。

而獨資經營業務的東主,每年報稅應在其個別人士報税上申報,一舨而言,稅務局會於每年5月份發出個別人士報稅表,如你是獨資經營業務的東主,報稅期限是稅表發出的3個月內。

有限公司報稅時限

有限公司完成首次報稅後,除非該公司於上一課稅年度錄得虧損,利得税報税表一般會於每年四月份第一個工作日發出。公司需要在發出日起一個月內交回報税表及任何所需補充表格,確實提交期限亦已在報税表第一頁上註明。假如公司有委任稅務代表,公司或稅務代表可向稅務局申請延期提交報税表,提交期限會根據公司年結日類別而延長,詳細同下:

結帳日期類別結帳日期延後的提交日期*電子報税-延後的提交日期
D code 4 月 1 日至 11 月 30 日2022年6月30日2022年7月14日
N code2021 年 12 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日2022年8月31日2022年9月14日
M coe20221 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日2022年11月15日2022年11月29日
M code (如是年度屬虧損)20221 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日2023年1月31日2023年1月31日

無限公司報稅時限

而合夥經營的無限公司報稅時間與有限公司一樣,稅務局同樣都會在四月第一個工作日寄出報稅表,公司需在一個月內填妥遞交。

如你經營獨資公司,其利得稅可於個人報稅表中的第五部分申報。一般而言,個人報稅表在每年五月的第一個工作日發出,東主需在表格發起日起計三個月內交回。

有限公司/無限公司利得稅稅率

無論有限公司還是無限公司,都可選擇以兩級制利得税率課税,除非該實體已有其他有關連實體被提名以兩級制利得税率徵税。

 有限公司無限公司
首二百萬元的利潤税率8.25%7.50%
其後超過二百萬元的利潤税率16%15%

稅務局: 兩級稅稅制

有限公司報稅流程

收到報稅表後﹐公司要將其會計賬和財務報表,交到會計師樓進行核數。核數師完成審計後會發出審計報告,公司或其稅務代表就可按照經審核的財務資料,填寫報稅表並連同利得稅計算表一併交上稅務局。大家要留意,稅例有列明,如果公司總收入不超過200萬港元,你在提交報税表時無需夾附核數報告,但不等於你版獲豁免做核數的要求,稅務局隨時都可發信件要求遞交。稅務局完成評稅後,會向公司發出繳稅通知單,如公司同意稅務局計算,公司需按通知單上注明的應繳稅款金額和時限,繳款至稅務局。

如公司認為稅務局計算有錯誤,或因為其他原因令計算出錯,公司需於報稅表上列明時限,向稅務局申請反對評稅。

提提大家,以上提到總收入,並非只包括業務收入,而是包括所有經常性收入和非經常性收入。

無限公司報稅流程

無限公司雖然沒有審核財報表的要求,但東主/合夥人都須準備會計賬目和保留所有會計憑證作報稅用途。同樣地,假如公司總收入不多於 200萬港元,你在提交報税表時無需夾附任何帳目。你只於根據你的會計賬目,按照報稅表要求依時填妥併交上稅務局便可以。但公司仍須擬備及保留相關資料,以作依據來填寫報税表,稅務局日後亦可要求提交查證。

假如你的總入息超過200萬港元,你的報稅表需要連同利潤表和資產負責表一併交上。

公司可扣稅支出

無論是有限公司,還是無限公司,一般而言,根據稅務條例第16條,只要支出是納稅人在產生應課稅利潤時所產​​生,一般而言,都可以作為支出扣除。即是,其實一般公司開支均可作為支出扣除收入,以下是一些常見支出項目例子:

一般營運支出

  • 購貨的成本開支
  • 提供服務的成本支出
  • 辦公室、倉庫、商鋪租金支出
  • 商務相關的水費、電費、電話費
  • 僱員的薪金、津貼、花紅、福利、遣散費及長期服務金
  • 僱主僱員的強積金供款
  • 員工福利支出,包括租金律貼
  • 商標、設計或專利的註冊費用
  • 對客戶的壞帳
  • 一切與業務相關的維修費
  • 一切與業務相關的保險費,例如:勞保
  • 應酬交際費

 

固定資產折舊 (depreciation allowance)

常見類別包括辦公室設備、冷氣、機器設備、汽車等,該等項目可獲初期免稅額扣除 (資產成本的 60%),而每年免稅額按資產的遞減價值計算,分別由10%、20%、30%。每年免稅額折舊率相同的資產,會列入同一「聚合組」內計算。

應該如何決定該資本支出是 10%、20%、30%?  可瀏覽稅務局發出釋義及執行指引: DIPN No. 37

 

商業建築物及構築物的免稅額 (commercial building allowance)

常見例子如辦公室裝修費用,每年免稅額是建造成本的 4%,在擁有權終止時,則獲給予「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。

好似好複雜唔知點計? 唔怕 ! 稅務局對此有詳盡指引和不同例子說明: DIPN No. 2

 

捐款扣稅 (donation)

捐贈給已獲認可慈善機構的款項,可獲准扣除。但規定捐款的總和須不少於 $100 及不超過經調整後但未扣減捐款前的應評稅利潤的 35% 。

公司不可扣除的支出

  • 家庭或私人開支
  • 資本性開支或虧損
  • 非為產生應評稅利潤而產生的開支
  • 支付予東主或東主的配偶 (如屬獨資經營)、合夥人或合夥人配偶(如屬合夥經營)的薪酬、資本利息、貸款利息
  • 非強制性強積金供款 (稅務條例-第16AA條以外)

公司報稅表

如果大家有留意,每份報稅表左下方都有報稅表編號,用以識別不同類型報稅表。

  • 利得税報税表-有限公司(BIR51)
  • 利得税報税表-合夥業務(BIR52)
  • 利得税報税表-非居住於香港的人士(BIR54)
  • 個人報稅表- 獨資業務﹝ BIR60 表格,利得稅部份)
  • 物業税報税表 (BIR 58 表格)
Adam-Ho

毅思博客作者,亦是《毅思會計》創辦人,是一名資深會計師,並持有「香港信託及公司服務提供者牌照」。過去由零創辦多間百萬營收公司,熱愛學習和分享,希望將專業知識平民化。過去一年,毅思博客年瀏覽量已超過30萬。

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毅思會計 (AC Accounting) 是一間專業會計公司,成立自2013年,服務超過2000間中小企,客戶迅速增長,對開公司、會計報稅等有豐富經驗。毅思會計提供一站式專業會計報稅服務,客戶業務涵蓋多個行業。

毅思會計創辦人 Adam Ho 有超過15年會計報稅經驗,是特許公認會計師公會資深會員 (FCCA),亦是香港信託及公司服務提供者持牌人 (牌照編號 : TC004835)。過去數年,毅思會計屢獲獎項,得到眾多中小企認同和支持,其中包括:2021 香港著名品牌 / 2021 香港最優勢服務大獎 / 2022 香港最具信譽專業會計公司。

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毅思會計 (AC Accounting) 是一間專業會計公司,成立自2013年,服務超過2000間中小企,客戶迅速增長,對開公司、會計報稅等有豐富經驗。毅思會計提供一站式專業會計報稅服務,客戶業務涵蓋多個行業。

毅思會計創辦人 Adam Ho 有超過15年會計報稅經驗,是特許公認會計師公會資深會員 (FCCA),亦是香港信託及公司服務提供者持牌人 (牌照編號 : TC004835)。過去數年,毅思會計屢獲獎項,得到眾多中小企認同和支持,其中包括:2021 香港著名品牌 / 2021 香港最優勢服務大獎 / 2022 香港最具信譽專業會計公司。

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